Des Kings of Leon à la NBA en passant par les artistes numériques comme Beeple et Pak, les personnalités populaires symbolisent leur travail à un rythme rapide, entraînant un boom des achats de jetons de collection non fongibles (NFT). Les principaux médias rendant désormais compte des sorties et des ventes aux enchères d’art numérique NFT avec une fébrilité d’anticipation, ce qui était autrefois collecté uniquement par les connaisseurs en cryptographie est désormais en passe de devenir le grand public.
Cependant, bien que l’achat d’un TVN puisse sembler simple d’un point de vue fiscal – un échange de devises contre un produit – la réalité est plus compliquée.
Étant donné que les NFT eux-mêmes sont des actifs cryptographiques et sont généralement achetés avec des crypto-monnaies telles que Ethereum (ETH), DAI ou WAX, l’achat d’un NFT est considéré comme un commerce de crypto à crypto par l’IRS. Cela signifie que vous êtes soumis à des taxes lorsque vous achetez et vendez des TVN.
Que sont les jetons non fongibles (NFT) ?
Les jetons non fongibles (NFT) sont des éléments numériques uniques sur une blockchain.
Si quelque chose est fongible, ses unités sont considérées mutuellement interchangeables. Le maïs est fongible; théoriquement, vous pouvez échanger une livre de maïs de grande culture avec une livre de maïs de grande culture différente et avoir toujours la même valeur de maïs. L’argent liquide est fongible ; si vous pouvez casser un billet de 100 $ à la banque et recevoir cinq billets de 20 $ en échange, vous avez le même montant d’argent.
Les crypto-monnaies sont généralement fongibles ; si vous envoyez 1 ETH à votre ami et qu’il vous renvoie 1 ETH, vous avez la même valeur d’ETH que lorsque vous avez commencé (hors frais de gaz Ethereum).
Quelque chose est non fongible si vous ne pouvez pas échanger une de ses unités avec une autre et qu’elle a forcément la même valeur. Par exemple, les gemmes ne sont pas fongibles car chacune est unique. Si vous avez un diamant, il serait très peu probable que si vous l’échangeiez contre un diamant au hasard, vous conserviez la même valeur puisque chaque diamant varie en fonction de la taille, de la coupe, de la pureté, etc.
Les NFT sont similaires. Une variété de fichiers ont été créés dans des NFT, notamment de la musique, des vidéos, du texte et des images. Bien que les fichiers de base eux-mêmes puissent être reproductibles, les contrats intelligents créent des identifiants et des métadonnées uniques pour chaque NFT, ce qui les rend non interchangeables.
Ainsi, bien que n’importe qui puisse télécharger un fichier image de l’un des artistes numériques Trevor Andrew Fantômes Gucci, chaque ensemble NFT peut avoir une adresse de contrat et chaque NFT spécifique a un identifiant unique. Même si deux personnes échangeaient des jetons Gucci Ghost dont les fichiers étaient visuellement identiques, elles n’auraient pas les mêmes actifs qu’avant car les données de chaque NFT sont différentes.
Quand dois-je payer des impôts sur un TVN ?
La création d’un TVN n’est pas un événement imposable. Cependant, selon l’IRS, toute transaction crypto à crypto est un événement imposable. Ainsi, toutes les activités NFT suivantes sont imposables :
- Acheter un NFT avec une crypto-monnaie fongible
- Échanger un NFT contre un autre NFT
- Disposition d’un NFT pour une crypto-monnaie fongible
Lorsque vous achetez un NFT avec crypto-monnaie, vous vous débarrassez également de cette crypto-monnaie. Cela signifie que vous êtes également redevable de l’impôt sur les plus-values sur toute augmentation de la valeur de cette crypto-monnaie.
Par exemple, si vous avez acheté un CryptoPunk pour 5 ETH alors que l’ETH était de 1 000 $ (pour un prix d’achat total de 5 000 $), mais que vous le vendiez plus tard pour 3 ETH alors que l’ETH était de 2 000 $ (pour un prix de vente total de 6 000 $), vous reconnaîtriez un gain imposable de 1 000 $.
Vous vous souvenez des 5 ETH que vous avez utilisés pour obtenir votre CryptoPunk ? Supposons que vous le déteniez depuis 18 mois lorsque vous avez acheté votre Punk, période pendant laquelle la valeur de l’ETH est passée de 600 $ à 1 000 $. Lorsque vous avez utilisé ces 5 ETH pour acheter un NFT, vous disposiez d’une valeur de 5 000 $ d’ETH pour lesquels vous n’aviez payé que 3 000 $ et devez donc de l’impôt sur votre gain en capital de 2 000 $.
En d’autres termes, lorsque vous avez acheté votre CryptoPunk, vous avez encouru un impôt sur les gains en capital sur votre ETH. Plusieurs années plus tard, lorsque vous avez vendu votre Punk, vous avez encouru un impôt sur les plus-values sur le NFT lui-même.
Pour résumer, parce que la crypto est considérée comme un actif, vous encourez une obligation fiscale lorsque vous échangez une crypto contre un NFT et lorsque vous vous débarrassez de ce NFT pour une crypto.
Quel est le taux d’imposition des TVN ?
L’IRS n’a pas publié de directives sur la fiscalité NFT, laissant les investisseurs et les fiscalistes spéculer sur la manière dont ces actifs doivent être traités. En raison des similitudes de nombreux NFT avec les beaux-arts et les cartes à collectionner, certains ont émis l’hypothèse qu’ils seraient considérés comme des objets de collection et recevront donc les 28 % les plus élevés. objets de collection taux d’imposition des plus-values.
Cependant, d’autres soutiennent que parce que les acheteurs achètent souvent des NFT principalement comme véhicules d’investissement, la catégorie d’actifs serait probablement traitée comme des immobilisations ordinaires et recevrait donc le taux d’imposition normal des gains en capital. Cette position reflète le fait que bien qu’un NFT puisse contenir un PFP ou un fichier artistique, beaucoup s’accompagnent également d’avantages financiers tels que les droits de vote, l’accumulation de flux de trésorerie ou le jalonnement. Comme Deloitte recommande, il est important de considérer chaque NFT de manière unique.
Les partisans de cette position soutiennent qu’au lieu d’être considérés comme des objets de collection, les TVN sont plus clairement classés comme « actifs numériques», que l’IRS a jugé soumis à des taux réguliers de plus-values à court et à long terme. Enfin, cette opinion est confortée par le fait que les NFTS sont des fichiers numériques « immatériels » et la code fiscal donne seulement à l’IRS le droit de reclasser les objets « tangibles » en tant qu’objets de collection.
Cependant, jusqu’à ce que l’IRS publie des directives, le traitement fiscal des NFT restera une zone grise. Vous devez contacter un fiscaliste avant de produire des déclarations pour les actifs NFT.
Taux des plus-values à court terme
Si un NFT est vendu ou cédé d’une autre manière dans l’année suivant son achat, il est soumis à des impôts sur les gains en capital à court terme, qui sont basés sur le niveau de revenu mais peuvent aller jusqu’à 50 %.
Consultez votre fiscaliste pour plus d’informations sur la détermination du taux d’imposition approprié pour vos TVN.
Taux d’impôt sur le revenu
Certains NFT peuvent être imposés au taux de revenu ordinaire ; si quelqu’un est, par exemple, un artiste numérique ou un marchand d’art pour lequel les TVN sont essentiellement des stocks, ces actifs ne seraient soumis à aucun traitement fiscal favorable. Ils seraient imposés comme un revenu.
Consultez votre fiscaliste pour plus d’informations sur la détermination du taux d’imposition approprié pour vos TVN.
FAQ sur les taxes NFT
Que dois-je déclarer si j’ai acheté un TVN au cours de la dernière année d’imposition ?
Si vous avez utilisé une crypto-monnaie dont la valeur a augmenté entre le moment où vous l’avez acquise et le moment où vous l’avez vendue en échange d’un NFT, vous devez des impôts sur les plus-values sur la valeur appréciée.
Que dois-je déclarer si j’ai vendu un TVN au cours de la dernière année d’imposition ?
Si vous avez vendu ou aliéné un NFT, vous devez des impôts sur les gains en capital sur toute augmentation de la valeur du NFT entre le moment où vous l’avez acquis et le moment où vous l’avez vendu ou autrement aliéné.
Que dois-je déclarer si j’ai acheté et vendu le même TVN au cours de la dernière année d’imposition ?
Dans ce cas, vous serez redevable de l’impôt sur les gains en capital à la fois sur la crypto fongible que vous avez utilisée pour effectuer l’achat et sur les gains accumulés sur le NFT pendant que vous le déteniez. De plus, étant donné que vous avez vendu ou autrement cédé votre TVN moins d’un an après l’avoir acheté, ces gains seront assujettis aux taux d’imposition des gains en capital à court terme.
Je suis marchand d’art numérique. Comment déclarer mes ventes et acquisitions ?
Pour vous, les TVN sont essentiellement des stocks pour une entreprise, ils ne bénéficient donc pas d’un traitement fiscal spécial. Vous devrez déclarer les achats et les ventes de TVN comme un revenu.
